מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד – הטבות, תנאים ואתגרים ביישום

עדכון שנת האפס

קביעת שנת האפס לא תהיה נתונה לבחירתה של החברה אלא תהיה השנה שבה הושקע חלק מהותי מההשקעה הנדרשת, להנחת דעתם של המנהלים.

ביטול אישור מנהלים

החוק מסמיך את מנהל רשות המיסים לבטל את מעמדה של מפעל כמפעל מועדף מיוחד אם הוא לא עומד בתנאים שנקבעו. שינוי זה יכול לגמישות אך גם בקרה מוגברת מצדה של רשות המיסים.

שינוי בשיעור המס על דיבידנדים מרווחי מפעל מועדף מיוחד

תוספת הוראת שעה שהייתה בתוקף בין השנים 2017 ל-2019, הופחת שיעור המס על דיבידנדים ל-5 אחוזים בלבד, במקום 20 אחוזים, עבור חברות עם מפעלים מועדפים מיוחדים, ובתנאי שהדיבידנד שולם לחברת האם שהינה תושבת חוץ לפי הגדרתה בחוק.

שינוי זה נועד לעודד השקעות נוספות במסלול זה.

הטבות במס בשל מפעל טכנולוגי מועדף

במסגרת החוק, מפעלים טכנולוגיים מועדפים ומפעלים טכנולוגיים מועדפים מיוחדים נהנים משיעורי מס מופחתים במיוחד:

• 12% מס לחברות בעלות מפעלים טכנו
• 7.5% מס לחברות שמפעליה באזורי פיתוח.
• 6% מס לחברות עם מפעלים טכנולוגיים מועדפים מיוחדים, ללא תלות במיקום המפעל.

בנוסף, חל מס מופחת של 20% על דיבידנדים מחולקים חברה מועדפת שמקורו ברווחי מפעל טכנולוגי ו/או שמקורו ברווח הון שחל עליו שיעור המס המופחת.

החוק מכוון לעידוד פעילות מחקרית וחדשנות בתחומי טכנולוגיה. תנאי רמת השקעות במו"פ, גידול במחזור הכלל וגידול עבודה מבטיחים שההטבות אינן רק למפעל.

סיכום

תוכנית המפעל המועדף מיוחד מעניקה יתרונות רבים לחברות גדולות ומתקדמות טכנולוגית, אך מציבה תנאים ברורים ומחמירים למען ההטבות. השינויים שנעשו לאחרונה בתוכנית מבקשים לעלות בין מתן תמריצים על איכות הזכאיות, מתוך כוונה לעודד תעשייתי וחדשנות טכנולוגית בישראל.