מבוא לתוכנית מפעל מועדף
תוכנית "מפעל מועדף" נכללת במסגרת חוק עידוד השקעות הון, שנועד לקדם פעילות תעשייתית וטכנולוגית בישראל. התוכנית מעניקה תמריצים משמעותיים לעסקים העומדים בתנאי זכאות מחמירים, כגון רמת ייצור גבוהה, ייצוא משמעותי לחו"ל, חדשנות טכנולוגית ותרומה מוכחת לתעסוקה במשק.
מפעלים המוכרים כ"מועדפים" זוכים להקלות מס נדיבות, תמיכה ביישום טכנולוגיות מתקדמות ותנאים נוספים שמטרתם לעודד השקעות, חדשנות ופיתוח כלכלי ברחבי הארץ.
מהי חברה מועדפת והכנסה מועדפת?
חברה מועדפת היא תאגיד תעשייתי או טכנולוגי העוסק בפעילות יצרנית משמעותית ומקיים את דרישות החוק. תיקוני חקיקה עדכניים קובעים כי שותפויות שבבעלות חברות המפעילות חלק מהוראות פקודת מס הכנסה לא יוכרו כחברות מועדפות, זאת כדי למנוע שימוש לרעה בהטבות שלא על פי כוונת המחוקק.
התיקונים האחרונים, שהתמקדו במיוחד בחברות טכנולוגיה בעלות נכסים בלתי מוחשיים (כגון קניין רוחני), מחייבים הוכחה ברורה כי ההכנסה המועדפת נובעת מפעילות ייצורית ממשית בישראל – ולא רק מהכנסות פסיביות כמו תמלוגים. כללים בינלאומיים מחמירים נוספו אף הם כדי לוודא שההטבות מוענקות אך ורק לעסקים התורמים באופן ממשי לכלכלה המקומית.
יתרונות התוכנית והשפעתה על המשק
תוכנית המפעל המועדף תורמת לקידום הצמיחה הכלכלית בישראל ומסייעת בצמצום פערים בין המרכז לפריפריה. חברות הממוקמות באזורי פיתוח זוכות להטבות מס מורחבות, שנועדו לעודד השקעות, להגדיל את התעסוקה ולפתח תעשייה מתקדמת באזורים אלה.
בין השינויים המרכזיים שהוכנסו בתיקוני החקיקה של 2017:
- שיעור מס מופחת על דיבידנדים
תיקון לסעיף 51יח לחוק הבהיר כי הכנסה מדיבידנד הזכאית להטבה מחושבת לאחר ניכוי המס החל עליה. שינוי זה מהווה יתרון משמעותי לחברות מועדפות בהשוואה לחברות רגילות, והופך את התוכנית לאטרקטיבית עבור משקיעים. - הוזלת מס באזורי פיתוח
על פי תיקון סעיף 51טז(1), החל משנת 2017 שיעור המס על הכנסה מועדפת של מפעלים באזור פיתוח א' הופחת מ-9% ל-7.5%. לעומת זאת, שיעור המס עבור חברות במרכז הארץ נותר ללא שינוי, מה שמעודד השקעה בפריפריה ומחזק את הכלכלה המקומית שם.
לסיכום
תוכנית המפעל המועדף מציעה הזדמנויות יוצאות דופן לחברות תעשייתיות וטכנולוגיות המעוניינות לשפר את כושר התחרות שלהן וליהנות מחיסכון משמעותי במס. עם זאת, עמידה בקריטריונים המחמירים של החוק היא תנאי הכרחי למימוש היתרונות, במיוחד לאור התיקונים שהתמקדו בפעילות ייצורית אותנטית.
ניהול נכון של ההטבות יכול להוביל להפחתת עלויות, לשיפור הרווחיות ולחיזוק היכולת התחרותית, במיוחד בתחומים עתירי השקעה כמו מחקר ופיתוח. אנו ממליצים לחברות וליזמים המעוניינים להצטרף לתוכנית לפנות לייעוץ מקצועי, כדי להבטיח התאמה מלאה לדרישות החוק ולמקסם את התועלת הכלכלית מההכרה כמפעל מועדף.
